上海著名刑事律師來講講制藥行業(yè)應(yīng)注意防范發(fā)票合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

　　根據(jù)《中華民國增值稅暫行條例》第十五條和《中華民國增值稅暫行條例》第三十五條的規(guī)定，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人)的種植公司，自產(chǎn)自銷的中藥材免征增值稅。上海刑事案件律師帶您了解一下有關(guān)的情況。

　　醫(yī)藥物流企業(yè)需要通過網(wǎng)絡(luò)虛假開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票增加產(chǎn)品成本控制從而套取公司發(fā)展資金，一方面套取的公司作為自己我們可以直接用于商業(yè)賄賂等不法行為，另一重要方面降低了公司經(jīng)營利潤，更有甚者，在虛開大量收購中草藥的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票后，為其他藥企虛開發(fā)票。

　　例如，2012年，康某制藥公司和瑞某制藥公司開出大量增值稅專用發(fā)票后，由于公司增加產(chǎn)出稅，為了將公司的應(yīng)稅稅率控制在一定范圍內(nèi)，為了達(dá)到減稅的目的，楊安排楊和辦公室工作人員謝某等多人開出大量農(nóng)產(chǎn)品購買虛假發(fā)票作為公司收入，進(jìn)行減稅。

　　這種傳統(tǒng)做法的后果，體現(xiàn)在賬上就是通過虛增營業(yè)收入、成本，乃至經(jīng)濟(jì)利潤和賬上現(xiàn)金。利用制藥產(chǎn)業(yè)園區(qū)增加成本或獲取資金，許多制藥產(chǎn)業(yè)園區(qū)都有政府退稅和項(xiàng)目利息補(bǔ)貼，來源于一些中草藥合同代理商。例如，在自由貿(mào)易區(qū)，增值稅財(cái)政激勵(lì)占增值稅總額的40-45% (其中50% 由中央政府儲(chǔ)存) ，許多地方將地方財(cái)政的很大一部分獎(jiǎng)勵(lì)給在制藥產(chǎn)業(yè)園區(qū)的企業(yè)。

　　兩票制下，醫(yī)藥產(chǎn)品銷售減少了中間業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，但是對(duì)于成本控制采購端口很難發(fā)展進(jìn)行分析制約，醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園利用這些地方高額的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，通過勞動(dòng)合同的方式，由原來醫(yī)藥物流企業(yè)向原料生產(chǎn)廠家采購變成由醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)向醫(yī)藥技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)企業(yè)需要采購。

　　醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園區(qū)企業(yè)向原料廠家采購的方式，而醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園區(qū)企業(yè)向原料廠家采購人員通過虛增成本的方式能夠降低利潤套取公司內(nèi)部資金，這個(gè)教學(xué)過程中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園成為中間商。

　　而醫(yī)藥物流企業(yè)與中間商之間往往存在資金回流或者關(guān)聯(lián)關(guān)系。地方的高額財(cái)政返還助長了醫(yī)藥有限公司開發(fā)利用這些地方經(jīng)濟(jì)政策方面進(jìn)行開票業(yè)務(wù)。一旦制藥公司和中間商之間往往存在資金匯回問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)有理由相信存在虛假發(fā)票。在2019年的稅務(wù)稽查中，浙江的幾個(gè)所謂的制藥工業(yè)園區(qū)被關(guān)閉進(jìn)行稽查。

　　“兩票制”旨在促使中國醫(yī)藥物流行業(yè)合規(guī)化整合，醫(yī)藥公司行業(yè)應(yīng)注重發(fā)票合規(guī)管理。按照《兩票制實(shí)施不同意見》的要求，食品進(jìn)行藥品市場監(jiān)管工作部門會(huì)將違反“兩票制”的企業(yè)可以及時(shí)通報(bào)所在省份藥品主要集中采購服務(wù)機(jī)構(gòu)；涉嫌犯罪的，依法移送公安行政機(jī)關(guān)；稅務(wù)部門將加強(qiáng)對(duì)藥品安全生產(chǎn)、流通經(jīng)濟(jì)企業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的發(fā)票信息管理，依法加大對(duì)偷逃稅行為的稽查力度。

　　在此背景下，制藥行業(yè)應(yīng)注意控制交易各方面的納稅風(fēng)險(xiǎn)，特別是要規(guī)范銷售費(fèi)用憑證的制作和會(huì)計(jì)處理，進(jìn)一步防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)交易過程中防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收活動(dòng)貫穿于醫(yī)療交易的全過程，應(yīng)采取有效措施加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

　　事前，在交易合作伙伴進(jìn)行選擇和簽訂勞動(dòng)合同管理環(huán)節(jié)，除考慮中國商品的質(zhì)量和價(jià)格影響之外，應(yīng)盡量可以選擇不同規(guī)模大、經(jīng)營行為規(guī)范、信譽(yù)高、經(jīng)營活動(dòng)時(shí)間久的合作方。應(yīng)仔細(xì)核驗(yàn)對(duì)方一個(gè)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一發(fā)展社會(huì)主義信用代碼、一般通過納稅人資質(zhì)、發(fā)票認(rèn)購簿、收款銀行個(gè)人賬戶等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息，摸清對(duì)方來路。合同中應(yīng)寫明票據(jù)業(yè)務(wù)種類、適用稅率、開票時(shí)間、送票方式、違約風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、開具紅字發(fā)票的協(xié)助義務(wù)等問題。

　　在這種情況下，交易過程中應(yīng)注意貨物流量、票據(jù)流量、資金流量三方的比較一致性。及時(shí)溝通，必要時(shí)停止交易，為違約索賠，確保發(fā)票安全，嘗試通過銀行賬戶付款。及時(shí)取得稅務(wù)認(rèn)證發(fā)票，做好發(fā)票、交貨、匯款等環(huán)節(jié)的文件收集工作。

　　上海刑事案件律師了解到，事后，交易結(jié)束后，應(yīng)完整保存交易合同、發(fā)票和單據(jù)，制作收付憑證，準(zhǔn)確記賬，以便在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)留下足夠的證據(jù)，說明交易的來龍去脈，即使無意中取得假發(fā)票，也應(yīng)盡可能避免被認(rèn)為是“惡意”，爭取有利的稅務(wù)處理。